ARAMALI VERGİ İNCELEMESİ

Aramalı vergi incelemesi,sonuçlarına hapis cezası bağlanan vergi kaçakçılığı suçlarının söz konusu olduğu durumlarda gündeme gelen arama müessesesi incelemenin olağan yollarda yapılmasının incelemeden beklenen amacın tam olarak gerçekleşmemesine ve bu nedenle de suçun tespiti için gereken delillere ulaşılması konusunda inceleme elemanlarının elinin güçlendirmek amacı ile Vergi Usul Kanunun da yer almaktadır.

Bir ceza hukuku konusu olan arama, suç süphesi altındaki kişilerin suç delillerini elde etmek amacıyla konutta, başka kapalı yerlerde veya kişilerin üzerinde yapılan araştırma faaliyetidir.

yine ceza hukuku konusu olan el koyma ise suçun ve tehlikenin önlenmesi amacıyla suçun delili olabilecek nitelikteki ve herhangi bir kimsenin zilyetliğinde bulunan eşyanın zilyedin rızası hilafına alınmasını ifade eder. 

Vergi hukukında arama vergi kaçakçılığına dair; defter, belge, yazı gibi delillerin ve gerektiğinde mal veya eşyaların elde edilmesi amacıyla suçu işleyen suça iştirak eden suçun işlenmesine yardım eden kişileri konutlarında yada kapalı yerler de incelenmek üzere el konulmasını ifade eder.

Aramanın en önemli konuşulu vergi kaçırdığına dair belirgin işaretler taşımasıdır ve sulh ceza hakiminden izin alınması gerekmektedir.

Aramalı  incelemedeki süreç normal vergi incelemesinden farklıdır. İhbar veya yapIlan incelemeler dolayısıyla, bir mükellefin vergi kaçırdığına ilişkin deliller varsa, bu mükellef veya kaçakçılıkla ilgisi görülen diğer şahıslar üzerinde, sulh yargıcından alınan gerekçeli bir arama kararı ile arama yapılabilir. 

  

Aramaya başlamadan önce aramayı yapanlardan kimliklerini ve  mahkeme kararını göstermelerini, aramanın amacını ve kapsamını  açıklamalarını isteme hakkınız  vardır.

Aramada bulunan ve incelenmesine gerek görülen defter ve belgelerin ayrıntılı  olarak tutanakla tespit olunması gerekir. Arama esnasında zaman yetersizliği vb. nedenlerle ayrıntılı  tutanağın tanzimi mümkün olmazsa defter ve belgelerin konulduğu yer veya kapların mühürlenmesi ve durumun bir tutanakla tespit edilmesi gerekir. Daha sonra mührün fekki (mührün koparılması, kesilmesi) işlemi gerçekleştirilir ve durum yine bir tutanakla tespit edilerek vergi incelemesine başlanılır. 

Aramada ele geçirilen defter ve belgelerin incelenir ve alınan defter ve belgelerden suç delili teşkil etmeyenler size bir tutanakla geri verilir. Haklı sebeplerin varlığı halinde bu süre sulh yargıcının  kararı üzerine uzatılabilir. incelemenin sona ermesi ile birlikte tespitlere ilişkin olarak düzenlenip müştereken imzalanan inceleme tutanaklarının birer örneği de size verilir. Bu aşamadan sonraki süreçte normal vergi incelemesi ile herhangi bir farklılık  bulunmamaktadır.

İhbara dayanan aramalarda, ihbarda belirtilen hususların mevcut olmadığının ortaya çıkması halinde nezdinde arama yapılan kimse, muhbirin adının  bildirilmesini isteyebilir. Bu takdirde vergi dairesi muhbirin ismini bildirmeye mecburdur. 

İnceleme sırasında vergiyle ilgisi bulunmayan şahsi ve özel mektup ve diğer evraklar tutanakla sahiplerine geri verilir. 

Mükellef, vergi inceleme elemanının nezaretinde, defter ve belgeler üzerinde incelemeler yapmaya ve bunlardan suret ve kayıtlar çıkarmaya yetkilidir. (Örneğin: Sosyal Güvenlik Kurumlarına vereceği bildirge için) 

Defter ve belgelerin muhafaza altına alınmış  olması, süresi gelen vergi beyannamelerin verilmesi ödevlerini ortadan kaldırmaz. 

Mükellefin yazılı  olarak talepte bulunması durumunda, beyannamesini düzenleyebilmesi için gerekli bilgileri defter ve belgelerden çıkarmasına izin verilir. 

Defter ve belgelerin muhafaza altına alındığı tarihten vergi beyannamesinin verileceği tarihe kadar olan süre 1 aydan kısa ise beyanname verme süresi kendiliğinden bir ay uzar ve ek süre bu müddetin sonunda başlar. 

Arama sonucunda bulunan defter ve belgelerin muhafaza altına alınması nedeniyle yapılamayan kayıtlar, defterlerin geri verilmesinden sonra 1 aydan az olmamak üzere idare ile mükellef arasında kararlaştırılan uygun bir süre içinde tamamlanır. 

Defterler muhafaza altına alındığında, mükellef dilerse işlemlerini yeniden tasdik ettireceği defterlere kaydedebilir ve defterlerin  iadesi halinde iade edilen defterlere intikal ettirebilir.

DİZİ, FİLM VE SİNEMA OYUNCULARINA YAPILAN ÖDEMELERDE BELGE DÜZENİ

Dizi film ve sinema sektöründe oyunculara önemli miktarlarda paraların ödendiğini takip etmekteyiz.

Bazı oyuncular bu sebeple mükellefiyet tesisi ettirerek serbest meslek makbuzu düzenlemekte bazı oyuncular ise mükellefiyet tesis ettirmemektedirler. Mükellefiyet tesis ettirmeyen oyunculara yapılan ödemeler gider pusulası ile tevsik edilmektedir.

Vergi Usul Kanunu 234. maddesine göre; Birinci ve İkinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak zorunda olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin VERGİDEN MUAF esnaf'a yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için bir gider pusulası tanzim ederek işi yapana veya emtiayı satana imza ettirmek mecburiyetinde oldukları belgelerdir. Ayrıca gider pusulaları en az iki nüsha düzenlenecek ve bir nüshası işi yapana veya malı satana verilecektir. Bu şekilde düzenlenen gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir.

Gider pusulası düzenlenerek yapılan ödemelerde stopaj kesintisi yapılması gerekmektedir.


Dolayısı  ile durumu bir örnek ile ifade edecek olursak;
Oyuncuya  bölüm başına ya da yaptığı hizmetin karşılığı olarak 10.000 TL ücret alacaktır.

Öncelikle brüt ücret tutarını tespit etmemiz gerekir.

Serbest meslek kazancında stopaj oranı yüzde 20' dir. 1-0,20 = 0,80

10.000 / 0,80 = 12.500 TL Brüt ücrettir.

12.500 x 0,20 = 2.500 TL Ücret stopajıdır.

12.500 x 0,18 = 2.250 TL KDV ' dir.

Dolayısı ile oyuncu ya 10.000 net ücret ödenmiş ila ve olarak oyuncu adına vergi dairesine hem 2.500 stopaj kesintisi hem de 2.250 TL' KDV sorumlu sıfatı ile vergi dairesine ödenecektir.  Sonuç itibari ile oyuncu ile ilgili toplam maliyet kendisine ödenen ücret ve kendisi adına ödenen stopaj ve KDV  ile beraber 14.750 TL olmuş olacaktır. Tabiki ödemeyi yapan casting firması da ödemiş olduğu bu tutarı indirim konusu yapmış olacaktır.